Guida completa alla tassazione delle royalties del marchio

Di Avv. Dott. Comm. Dario Carta · Strategie Fiscali · Luglio 2026

Il marchio come asset: perché il regime fiscale non è uno solo

Il marchio è spesso l’asset più prezioso di un’impresa — e uno dei più trascurati sul piano fiscale. Chi lo possiede può monetizzarlo in due modi: concederlo in uso a terzi (o alla propria stessa società) incassando royalties periodiche, oppure cederlo definitivamente incassando un prezzo. La tassazione delle royalties del marchio, però, non segue una regola unica: cambia radicalmente a seconda di chi è il titolare (privato o impresa), di come avviene lo sfruttamento (licenza o cessione) e della frequenza dell’attività (occasionale o abituale).

In questa guida mettiamo in fila i regimi applicabili, i punti controversi — a partire dalla cessione del marchio da parte del privato, dove Agenzia delle Entrate e giudici tributari dicono cose opposte — e le strategie legittime per trasformare il marchio in una leva di pianificazione fiscale. Con un avvertimento iniziale: in questa materia circolano molti luoghi comuni sbagliati, e applicarli costa caro in sede di accertamento.

Primo equivoco da sfatare: il marchio non è un diritto d’autore

L’errore più diffuso è confondere le royalties del marchio con i compensi da diritto d’autore. Le opere dell’ingegno (libri, software, musica, fotografie) godono di un regime di favore: i compensi rientrano tra i redditi di lavoro autonomo ex art. 53, comma 2, lett. b), TUIR e beneficiano di una deduzione forfettaria del 25% (che sale al 40% per gli under 35), senza IVA né contributi INPS quando a incassare è l’autore.

Il marchio è un’altra cosa. È un segno distintivo, non un’opera dell’ingegno protetta dal diritto d’autore: la deduzione forfettaria non si applica, e chi la applica per analogia si espone a un recupero d’imposta pressoché certo. Le royalties del marchio seguono regole proprie, che dipendono dalla qualifica del percettore.

Il privato che concede il marchio in licenza: redditi diversi

Il caso classico: una persona fisica non imprenditore (l’ideatore del brand, l’erede, il socio che ha registrato il marchio a proprio nome) lo concede in uso a un’impresa dietro corrispettivo. Per l’Agenzia delle Entrate (risoluzione n. 81/E del 2002) questi proventi rientrano nei redditi diversi ex art. 67, comma 1, lett. l), TUIR — i redditi derivanti dall’assunzione di obblighi di fare, non fare o permettere.

Attenzione al rovescio della medaglia: trattandosi di IRPEF progressiva, per importi rilevanti l’aliquota marginale arriva al 43% oltre le addizionali. La convenienza del regime sta soprattutto nell’assenza di contribuzione previdenziale e nella semplicità: nessuna partita IVA, nessun obbligo contabile, dichiarazione nel quadro RL.

La cessione definitiva del marchio da parte del privato: il punto controverso

Che cosa accade se il privato, anziché concederlo in licenza, vende il marchio una volta per tutte? Qui il quadro si divide. L’Agenzia delle Entrate, nella stessa risoluzione n. 81/E/2002, riconduce alla lett. l) dell’art. 67 anche «le cessioni» dei marchi non effettuate da imprenditori: dunque, per il Fisco, il corrispettivo è imponibile come reddito diverso.

La giurisprudenza tributaria più recente è di segno opposto. I giudici osservano che l’elenco dei redditi diversi dell’art. 67 TUIR è tassativo e non ammette interpretazioni estensive: la cessione definitiva non è l’assunzione di un obbligo di permettere, ma il trasferimento di un bene; e poiché nessuna norma la contempla espressamente, il corrispettivo non è imponibile. In questo senso si è pronunciata, da ultimo, la Corte di giustizia tributaria di secondo grado della Toscana (sent. n. 1000 del 15 settembre 2025), valorizzando una vera e propria lacuna normativa.

Quando l’attività diventa abituale: addio redditi diversi

Il regime dei redditi diversi presuppone occasionalità. Chi registra e sfrutta marchi in modo sistematico e organizzato — più marchi, più contratti, attività promozionale, rinnovi e depositi in serie — svolge di fatto un’attività economica: i proventi diventano reddito d’impresa (o di lavoro autonomo), con obbligo di partita IVA, IVA al 22% sulle royalties, contabilità e contribuzione previdenziale.

La linea di confine non è fissata da una soglia numerica ma dai fatti: continuità, organizzazione, professionalità. È uno dei primi profili che l’Amministrazione verifica quando le royalties del marchio affluiscono per anni sulla stessa persona fisica.

Il marchio in azienda: reddito d’impresa, ammortamento e deducibilità

Quando il titolare è un’impresa (o una società), le royalties attive sono componenti del reddito d’impresa: concorrono all’imponibile IRES al 24% (più IRAP, di regola) o all’IRPEF dell’imprenditore, e le operazioni sono soggette a IVA. Specularmente, per l’impresa che paga le royalties per usare un marchio altrui, i canoni sono deducibili se inerenti all’attività e congrui nell’ammontare.

Chi invece acquista un marchio lo iscrive tra le immobilizzazioni immateriali e lo ammortizza fiscalmente in quote non superiori a 1/18 del costo per anno (art. 103 TUIR): la deduzione integrale richiede quindi almeno diciotto esercizi. È un elemento da pesare nella scelta tra comprare il marchio e prenderlo in licenza.

Patent box e marchi: il beneficio che non c’è (più)

Circola ancora l’idea che i redditi da marchio possano godere del patent box. Non è così: i marchi sono stati esclusi dal regime fin dal 2017, in adeguamento agli standard OCSE, e il nuovo patent box (art. 6 del D.L. n. 146/2021) — che oggi opera come superdeduzione del 110% dei costi di ricerca e sviluppo — riguarda esclusivamente software protetto da copyright, brevetti industriali, disegni e modelli giuridicamente tutelati. Marchi e know-how sono fuori.

Qualunque pianificazione costruita sull’applicazione del patent box alle royalties del marchio è quindi, semplicemente, sbagliata — e le agevolazioni indebitamente fruite si restituiscono con sanzioni. Il marchio si valorizza con altri strumenti: la corretta collocazione soggettiva (privato, società operativa o holding) e contratti di licenza ben costruiti.

Royalties verso e dall’estero: ritenute e convenzioni

Quando le royalties del marchio attraversano il confine, entra in gioco la fiscalità internazionale. I compensi corrisposti a non residenti per l’uso di marchi di fabbrica e di commercio scontano in Italia una ritenuta a titolo d’imposta del 30% calcolata sul 75% del loro ammontare (art. 25, ultimo comma, D.P.R. n. 600/1973): un prelievo effettivo del 22,5%, che le convenzioni contro le doppie imposizioni riducono in genere a valori tra il 5% e il 15%, a seconda del Paese.

Chi incassa royalties dall’estero deve invece gestire il credito per le imposte pagate fuori e la corretta qualificazione convenzionale. In entrambe le direzioni, la documentazione (certificati di residenza fiscale, beneficiario effettivo, contratti registrati) è ciò che regge il regime ridotto in caso di controllo.

La strategia: il marchio del socio in licenza alla propria società

Veniamo alla struttura più utilizzata nelle PMI: l’imprenditore registra (o mantiene) il marchio a titolo personale e lo concede in licenza alla propria S.r.l. Il flusso è efficiente su entrambi i lati: per la società le royalties sono un costo deducibile ai fini IRES; per il socio sono redditi diversi ex art. 67, lett. l), TUIR — IRPEF sì, ma senza contributi INPS, a differenza di compenso amministratore o dividendi con la loro fiscalità propria. In ottica successoria e di protezione, inoltre, il marchio resta fuori dal rischio d’impresa: se la società incontra difficoltà, l’asset è del socio.

Proprio perché conveniente, la struttura è osservata speciale dell’Amministrazione finanziaria. I presidi indispensabili: un contratto di licenza scritto, con data certa, durata, esclusiva e obblighi delle parti; una royalty congrua, allineata alle percentuali di mercato del settore e sostenuta da una perizia di stima indipendente del valore del marchio; l’uso effettivo del segno da parte della società (fatture, packaging, comunicazione); coerenza temporale (un marchio registrato dal socio il mese prima di canoni elevati è una bandiera rossa). Royalties sproporzionate vengono riqualificate o dichiarate indeducibili, con doppio danno: costo ripreso a tassazione in capo alla società e reddito comunque tassato in capo al socio.

La scelta tra tenere il marchio in capo al privato, conferirlo in una holding o lasciarlo nella società operativa dipende dai numeri e dagli obiettivi (remunerazione dei soci, protezione, futura cessione dell’azienda): è una valutazione da fare dentro una strategia complessiva, come quella descritta nella nostra guida su come pagare meno tasse legalmente, e si affianca ad altri strumenti di remunerazione efficiente del socio come il TFM.

FAQ — Le domande più frequenti

Le royalties del marchio incassate da un privato pagano i contributi INPS?
No. Se la concessione è occasionale, i proventi sono redditi diversi (art. 67, lett. l, TUIR) e non scontano contribuzione previdenziale. Se l’attività diventa abituale, scatta la partita IVA e con essa la gestione previdenziale.

Posso applicare la deduzione forfettaria del 25% come per i diritti d’autore?
No: il forfait del 25% (40% under 35) riguarda solo le opere dell’ingegno protette dal diritto d’autore. Il marchio è un segno distintivo: si deducono soltanto le spese specificamente inerenti documentate.

La vendita del mio marchio personale è tassata?
È il punto più controverso: per l’Agenzia delle Entrate sì (reddito diverso ex art. 67, lett. l), per la giurisprudenza recente no, perché nessuna norma la prevede (da ultimo CGT II Toscana n. 1000/2025). Serve una valutazione professionale caso per caso, mettendo in conto il possibile contenzioso.

La mia S.r.l. può dedurre le royalties che paga a me socio?
Sì, se il contratto è reale, il marchio è effettivamente utilizzato e la royalty è congrua rispetto ai valori di mercato, meglio se supportata da perizia. Canoni sproporzionati o privi di sostanza vengono contestati.

Il marchio come leva di pianificazione (se gestito bene)

La tassazione delle royalties del marchio premia chi progetta e punisce chi improvvisa. La stessa somma può scontare l’IRPEF piena con contributi, l’IRPEF senza contributi, l’IRES al 24% o — nel caso della cessione da parte del privato — forse nulla: la differenza la fanno la collocazione del marchio, la forma contrattuale e la documentazione. Ed è una materia in cui il confine tra risparmio legittimo e contestazione passa per la congruità e la sostanza delle operazioni: esattamente il terreno in cui serve la doppia competenza dell’Avvocato Tributarista e Dottore Commercialista — il vantaggio fiscale va costruito in modo che regga a un eventuale accertamento.

Nota: il presente articolo ha finalità informativa e divulgativa e non costituisce parere professionale. Per una consulenza personalizzata, contattare un professionista qualificato.