Pignoramento del conto corrente da parte dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione: limiti, tempi e come difendersi
Punti chiave
- L’Agenzia delle Entrate-Riscossione ordina alla banca di versarle direttamente le somme del conto entro 60 giorni, senza passare dal giudice (art. 72-bis del D.P.R. n. 602/1973).
- Per la Cassazione il vincolo copre anche le somme accreditate sul conto durante quei 60 giorni (sentenza n. 28520/2025).
- Sul conto di un lavoratore dipendente l’ultimo stipendio accreditato è escluso dal pignoramento. Sul conto di un’impresa non c’è franchigia.
- Se la cartella o l’intimazione non ti sono state notificate, o il debito è prescritto, il ricorso va al giudice tributario entro 60 giorni.
- Pagare la prima rata di una rateizzazione prima che la banca versi estingue il pignoramento e sblocca il conto.
Apri l’home banking e il saldo è bloccato. Poco dopo ti arriva, spesso via PEC, un atto dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione: è un pignoramento del conto corrente, e la banca ha 60 giorni per versare all’Agente quello che trova.
In quelle settimane si decide quasi tutto. Alcune somme non si possono toccare, alcuni debiti non sono più dovuti e la rateizzazione può sbloccare il conto, ma ogni strada ha una scadenza. Qui trovi come funziona la procedura, quali limiti incontra e come difenderti.
Indice
- Come funziona il pignoramento diretto
- Quanto dura il blocco: i 60 giorni e le somme che arrivano dopo
- I limiti sulle somme del conto
- Il conto cointestato
- Come difendersi: notifiche e prescrizione
- Come sbloccare il conto: pagamento, rateizzazione, sospensione
- Quando il debito è strutturale: gli strumenti della crisi
- Che cosa fare nei primi giorni
- Domande frequenti
1. Come funziona il pignoramento diretto
Nel pignoramento presso terzi ordinario il creditore cita il debitore e la banca davanti al giudice, e le somme vengono assegnate con un provvedimento del tribunale. L’Agente della riscossione segue una strada più corta.
L’art. 72-bis del D.P.R. n. 602/1973 gli consente di notificare alla banca un atto che contiene l’ordine di pagargli direttamente:
- entro 60 giorni dalla notifica, le somme già presenti sul conto;
- alle rispettive scadenze, le somme che maturano dopo.
L’atto è notificato anche a te. Da quando la banca lo riceve, le somme sono vincolate fino all’importo del debito indicato e non puoi più disporne.
Il pignoramento presuppone un titolo già notificato e non pagato: la cartella di pagamento o un avviso di accertamento esecutivo. Se dalla notifica della cartella è passato più di un anno, l’Agente deve prima notificarti un’intimazione di pagamento, che resta efficace per un anno (art. 50 del D.P.R. n. 602/1973).
Un pignoramento arrivato «senza preavviso» va quindi sempre verificato. Spesso il preavviso c’è stato. A volte la notifica è viziata o manca del tutto, e da lì parte la difesa.
Dal 1° gennaio 2027 queste regole confluiscono nel Testo unico versamenti e riscossione (D.Lgs. n. 33/2025), con una nuova numerazione degli articoli.
2. Quanto dura il blocco: i 60 giorni e le somme che arrivano dopo
I 60 giorni non sono una finestra in cui la banca fotografa il saldo e poi si ferma. Con la sentenza n. 28520 del 27 ottobre 2025 la Terza sezione civile della Cassazione ha stabilito che la banca deve versare all’Agente anche le somme accreditate sul conto dopo la notifica, quando arrivano entro i 60 giorni in cui il pignoramento resta efficace, fino a concorrenza del debito. Vale anche se il saldo iniziale è già stato versato all’Agente.
Il caso riguardava una S.r.l. La banca aveva versato il saldo disponibile alla data della notifica e poi anche gli accrediti dei giorni successivi. Il conto era finito in scoperto, con segnalazione alla Centrale dei rischi. Tribunale e Corte d’appello avevano dato ragione alla società e condannato la banca. La Cassazione ha accolto il ricorso della banca.
Attenzione
Anche un conto quasi vuoto può essere pignorato con effetto. Gli incassi dei clienti che arrivano nei 60 giorni possono finire all’Agente invece di pagare stipendi e fornitori: se gestisci un’impresa, tienine conto quando pianifichi la tesoreria di quelle settimane. Il vincolo dura quanto il pignoramento: 60 giorni dalla notifica.
Dal 2026 l’Agente individua anche più facilmente i crediti che vanti verso i clienti. La legge di bilancio 2026 (art. 1, comma 117, della legge n. 199/2025) gli mette a disposizione i dati delle fatture elettroniche emesse nei sei mesi precedenti verso ciascun committente.
Se fatturi molto a pochi clienti, l’Agente può pignorare direttamente i pagamenti che ti devono, con la stessa procedura dell’art. 72-bis.
3. I limiti sulle somme del conto
Quanto si può prendere dal conto dipende dall’origine delle somme.
| Somme sul conto | Che cosa resta protetto |
|---|---|
| Ultimo stipendio accreditato | Escluso dal pignoramento dell’Agente (art. 72-ter, comma 2-bis, del D.P.R. n. 602/1973) |
| Incassi di un’impresa o di un professionista | Nessuna franchigia |
| Somme di altra origine (bonifici di familiari, rimborsi) | Nessuna franchigia |
La regola dell’ultimo stipendio è propria del pignoramento dell’Agente della riscossione: lo stipendio accreditato per ultimo resta a tua disposizione.
Quando l’Agente pignora lo stipendio direttamente presso il datore di lavoro, i limiti sono più bassi di quelli dei creditori privati: un decimo per stipendi fino a 2.500 euro, un settimo fra 2.500 e 5.000 euro, un quinto oltre 5.000 euro (art. 72-ter).
Il conto dell’impresa
La tutela dell’ultimo stipendio riguarda i redditi da lavoro dipendente. Il conto di una società o di un’impresa, su cui arrivano gli incassi, è pignorabile per intero fino all’importo del debito.
Se la banca blocca somme protette, segnalalo subito alla banca e all’Agente con la documentazione degli accrediti: cedolini ed estratto conto. Se il blocco resta, la strada è l’opposizione davanti al giudice dell’esecuzione (paragrafo 5).
4. Il conto cointestato
Se il conto è intestato a te e a una persona che non ha debiti, l’Agente può aggredire solo la tua quota. Le quote dei cointestatari si presumono uguali se non risulta diversamente (art. 1298 c.c.): con due intestatari, il pignoramento colpisce di regola la metà del saldo.
La presunzione si può superare. Se sul conto arrivano lo stipendio o i redditi dell’altro intestatario, lui può dimostrare che quelle somme sono sue e chiederne lo svincolo, prima alla banca e all’Agente e, se serve, davanti al giudice dell’esecuzione.
Spostare denaro su un conto intestato a un familiare dopo aver ricevuto una cartella non è una difesa. Sopra i 50.000 euro di imposte, sanzioni e interessi, un atto compiuto per rendere inefficace la riscossione può integrare il reato di sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte (art. 11 del D.Lgs. n. 74/2000).
5. Come difendersi: notifiche e prescrizione
Molti pignoramenti poggiano su un presupposto fragile: una cartella notificata male, un’intimazione mai arrivata, un debito che il tempo ha estinto. Sono i vizi da controllare per primi, perché fanno cadere il pignoramento insieme alla pretesa.
- Notifica della cartella o dell’intimazione. Se l’atto presupposto non ti è stato notificato validamente, il pignoramento è il primo atto che conosci e puoi impugnarlo insieme alla cartella davanti alla Corte di giustizia tributaria (Cass. SU n. 13913/2017). Le notifiche via PEC meritano un controllo attento.
- Prescrizione. Le imposte erariali come IRPEF e IVA si prescrivono di regola in dieci anni; contributi INPS, tributi locali e sanzioni in cinque. La cartella non impugnata non allunga questi termini (Cass. SU n. 23397/2016). Ogni atto notificato validamente, come un’intimazione, interrompe la prescrizione e la fa ripartire.
- Prescrizione maturata dopo la cartella. Anche in questo caso decide il giudice tributario (Cass. SU, ord. n. 2098/2025).
Leggi anche: come si verificano notifiche e termini è spiegato nella guida all’impugnazione della cartella per prescrizione e decadenza e in notifica PEC fallita.
Il giudice da adire cambia secondo quello che contesti:
| Che cosa contesti | Dove | Entro quando |
|---|---|---|
| Cartella o intimazione non notificate, o notificate in modo invalido | Corte di giustizia tributaria | 60 giorni dalla notifica del pignoramento |
| Prescrizione o decadenza del credito | Corte di giustizia tributaria | 60 giorni dalla notifica del pignoramento |
| Vizi formali dell’atto di pignoramento | Giudice dell’esecuzione (tribunale ordinario) | 20 giorni (opposizione agli atti esecutivi, art. 617 c.p.c.) |
| Somme impignorabili o superamento dei limiti sullo stipendio | Giudice dell’esecuzione (tribunale ordinario) | Finché l’esecuzione è in corso (opposizione all’esecuzione, art. 615 c.p.c.) |
I tempi non coincidono
Un ricorso al giudice tributario non arriva a sentenza in 60 giorni, e nel frattempo la banca paga. Insieme al ricorso va chiesta subito la sospensione dell’atto, documentando il danno grave e immediato: è il modo per fermare il pagamento in tempo utile.
6. Come sbloccare il conto: pagamento, rateizzazione, sospensione
Se il debito non è contestabile, l’obiettivo diventa recuperare la disponibilità del conto prima che la banca versi.
Pagamento integrale. Estingue la procedura. Chiedi all’Agente la comunicazione di estinzione e trasmettila alla banca.
Rateizzazione. Dalla presentazione della domanda l’Agente non può avviare nuove procedure esecutive, e il pagamento della prima rata estingue quelle già avviate (art. 19, comma 1-quater, del D.P.R. n. 602/1973). Nel pignoramento del conto l’estinzione arriva in tempo solo se la banca non ha ancora versato le somme.
La corsa è quindi contro i 60 giorni: chiedi la dilazione subito, paga la prima rata appena il piano è accolto e porta alla banca la ricevuta e il provvedimento di accoglimento. Fino a 120.000 euro basta dichiarare la temporanea difficoltà, e per le domande presentate nel 2025 e nel 2026 si arriva a 84 rate mensili. Le somme già versate all’Agente non tornano indietro: la dilazione riguarda il residuo.
Leggi anche: soglie, numero di rate e rischio di decadenza sono spiegati in rateizzare le cartelle nel 2026.
Sospensione legale della riscossione. Se hai già pagato, se il debito è stato annullato con uno sgravio o sospeso, o se era prescritto prima ancora di essere iscritto a ruolo, puoi presentare all’Agente una dichiarazione entro 60 giorni dalla notifica del pignoramento (art. 1, commi 537-543, della legge n. 228/2012). L’Agente deve sospendere la riscossione e trasmettere la dichiarazione all’ente creditore per le verifiche.
La dichiarazione non sostituisce il ricorso e non ne sospende i termini.
7. Quando il debito è strutturale: gli strumenti della crisi
Il pignoramento del conto è spesso il sintomo, non il problema. Se i debiti verso Fisco e INPS superano quello che l’attività può restituire anche in 84 o 120 rate, sbloccare un conto serve a poco: il pignoramento successivo arriverà sul conto nuovo o sui crediti verso i clienti.
Il Codice della crisi offre strumenti che fermano le azioni esecutive e consentono di ridurre il debito, Fisco compreso:
- Composizione negoziata. Per le imprese, con misure protettive che, dalla pubblicazione dell’istanza nel registro delle imprese, impediscono ai creditori di avviare o proseguire azioni esecutive (art. 18 del Codice). Può portare a una transazione fiscale.
- Procedure di sovraindebitamento. Per professionisti, imprenditori minori e persone fisiche: concordato minore, ristrutturazione dei debiti, liquidazione controllata. Anche qui sono previste misure che bloccano le esecuzioni, e si può arrivare all’esdebitazione.
Leggi anche: come si riduce il debito con l’Erario è spiegato in come abbattere i debiti fiscali. Per chi non può pagare nulla, c’è la guida all’esdebitazione del sovraindebitato.
8. Che cosa fare nei primi giorni
- Leggi l’atto. Annota la data di notifica, le cartelle e le intimazioni richiamate, l’importo.
- Scarica l’estratto di ruolo dall’area riservata dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione e verifica date e notifiche di ogni cartella.
- Ricostruisci l’origine delle somme bloccate: stipendio, pensione, incassi, somme di altri intestatari.
- Segna le scadenze: 20 giorni per l’opposizione agli atti esecutivi, 60 giorni per il ricorso tributario e per il pagamento della banca.
- Valuta la prescrizione prima di rateizzare. Dal 2020 la domanda di rateizzazione sospende la prescrizione, ma per una parte della giurisprudenza vale anche come riconoscimento del debito, salvo che tu precisi di chiederla solo per evitare le azioni esecutive (Cass. n. 856/2024). Se intendi eccepire la prescrizione, scrivilo nella domanda e valuta il ricorso con un professionista, in fretta.
9. Domande frequenti
Quanto dura il pignoramento del conto corrente da parte dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione?
La banca deve versare all’Agente della riscossione le somme presenti sul conto entro 60 giorni dalla notifica. Per la Cassazione (sentenza n. 28520/2025) il vincolo copre anche le somme accreditate in quei 60 giorni, fino all’importo del debito. Se il debito non è coperto, l’Agente può notificare nuovi pignoramenti.
L’Agenzia delle Entrate-Riscossione può pignorare il conto senza preavviso?
Serve un titolo già notificato: la cartella o l’avviso di accertamento esecutivo non pagati e, se dalla notifica della cartella è passato più di un anno, un’intimazione di pagamento. L’atto di pignoramento arriva invece alla banca e a te nello stesso momento, senza un ulteriore avviso.
Quanto può pignorare l’Agenzia sul conto su cui arriva lo stipendio?
L’ultimo stipendio accreditato è escluso dal pignoramento dell’Agente (art. 72-ter, comma 2-bis, del D.P.R. n. 602/1973). Se ritieni che la banca abbia bloccato somme protette, puoi contestarlo davanti al giudice dell’esecuzione.
Quali sono i limiti al pignoramento dello stipendio da parte dell’Agenzia delle Entrate?
Presso il datore di lavoro l’Agente può pignorare un decimo dello stipendio fino a 2.500 euro, un settimo fra 2.500 e 5.000 euro e un quinto oltre 5.000 euro (art. 72-ter del D.P.R. n. 602/1973).
Il conto cointestato si può pignorare?
Sì, ma solo per la quota del debitore, che si presume pari a quella degli altri intestatari se non risulta diversamente: con due intestatari, la metà del saldo. L’altro intestatario può dimostrare che le somme sono sue.
Rateizzando si sblocca il conto pignorato?
Sì, se paghi la prima rata prima che la banca abbia versato le somme all’Agente: il pagamento estingue la procedura esecutiva già avviata. Le somme già versate non vengono restituite e riducono il debito residuo.
Se il tuo conto è stato pignorato
Hai poche settimane e più di una strada. Prima di pagare o rateizzare, verifica se il debito è ancora dovuto: notifiche e prescrizione decidono molti di questi casi. Se il debito regge, la rateizzazione può sbloccare il conto. Se è più grande di quello che l’attività può sostenere, va affrontato con gli strumenti della crisi.
La firma che conta
Lo Studio assiste imprese, professionisti e famiglie contro le procedure di riscossione: verifica di notifiche e prescrizione, ricorsi e opposizioni ai pignoramenti, rateizzazioni e strumenti della crisi quando il debito fiscale è strutturale.
Per una valutazione della tua posizione: info@strategiefiscali.it.
Avv. Dott. Comm. Dario Carta
Avvocato e Dottore Commercialista, si occupa di riscossione, ristrutturazione del debito e contenzioso tributario per imprese e famiglie.
Riferimenti normativi: artt. 19, 50, 72-bis e 72-ter del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602; artt. 546, 615 e 617 c.p.c.; art. 1298 c.c.; art. 1, commi 537-543, della legge 24 dicembre 2012, n. 228; art. 1, comma 117, della legge n. 199/2025; art. 11 del D.Lgs. 10 marzo 2000, n. 74; art. 18 del D.Lgs. 12 gennaio 2019, n. 14; D.Lgs. 24 marzo 2025, n. 33.
Giurisprudenza: Cass. civ., sez. III, 27 ottobre 2025, n. 28520; Cass. civ., 9 gennaio 2024, n. 856; Cass. civ., Sez. Un., ord. 30 gennaio 2025, n. 2098; Cass. civ., Sez. Un., n. 13913/2017; Cass. civ., Sez. Un., n. 23397/2016.
Il presente contributo ha finalità informativa e non costituisce parere professionale.
