Regime forfettario 2027 a 100.000 euro: che cosa cambia davvero per la tua partita IVA
Punti chiave
- Il disegno di legge di bilancio 2027, approvato dal Consiglio dei ministri il 28 ottobre 2026, porta la soglia del regime forfettario da 85.000 a 100.000 euro ai fini delle imposte sui redditi.
- Ai fini IVA la soglia resta a 85.000 euro, perché il tetto europeo della franchigia è quello: per andare oltre serve un’autorizzazione dell’Unione.
- Chi incassa fra 85.000 e 100.000 euro avrebbe quindi un regime a metà: imposta sostitutiva al 15 per cento e coefficienti forfettari, ma IVA ordinaria con tutti gli adempimenti.
- La soglia si verifica sull’anno precedente: per il 2027 contano i ricavi e i compensi incassati nel 2026.
- Salvo nuovi interventi, dal 2027 il limite dei redditi da lavoro dipendente per accedere torna da 35.000 a 30.000 euro.
- È ancora un disegno di legge: fino all’approvazione definitiva valgono le regole attuali, con la soglia a 85.000 euro.
Il 28 ottobre 2026 il Consiglio dei ministri ha approvato il disegno di legge di bilancio 2027 e, nel comunicato ufficiale, ha annunciato l’innalzamento della soglia del regime forfettario a 100.000 euro. È la terza volta in pochi anni che il perimetro si allarga, dopo il passaggio da 65.000 a 85.000 euro del 2023, e questa volta la soglia IVA non si muove. Il testo è un disegno di legge e il Parlamento può cambiarlo.
Indice
- Regime forfettario 2027: che cosa ha annunciato il Governo
- Il regime oggi: le condizioni per entrare e restare
- Da 85.000 a 100.000 euro: come si verifica la soglia
- La doppia soglia: imposte dirette a 100.000, IVA ferma a 85.000
- Fra 85.000 e 100.000 euro: il regime a metà
- Quanto si risparmia: il confronto con l’IRPEF 2026
- Il 5 per cento per chi inizia
- Le cause di esclusione che restano
- Il limite dei redditi da lavoro dipendente torna a 30.000 euro
- L’uscita dal regime: la regola dei 100.000 euro da riscrivere
- Forfettario o S.r.l.: quando il regime smette di convenire
- Che cosa fare adesso, prima della fine del 2026
- Domande frequenti
1. Regime forfettario 2027: che cosa ha annunciato il Governo
Il comunicato del Consiglio dei ministri è essenziale: la soglia di accesso al regime forfettario ai fini delle imposte sui redditi passa da 85.000 a 100.000 euro; ai fini dell’esenzione dall’IVA la soglia resta a 85.000 euro, in attesa dell’autorizzazione dell’Unione europea. Tutto il resto, dalle aliquote ai coefficienti, non viene toccato dall’annuncio.
Il regime forfettario 2027 diventerebbe così il regime naturale per una platea molto ampia di professionisti, artigiani e commercianti individuali. Le prime stime professionali parlano, per un professionista con 100.000 euro di compensi, di oltre 20.000 euro di reddito disponibile in più rispetto alla tassazione ordinaria, una volta considerati costi, imposte e contributi. Il dato va verificato caso per caso.
Attenzione
Il disegno di legge deve completare l’esame parlamentare entro il 31 dicembre 2026. Fino ad allora la norma vigente è l’articolo 1, comma 54, della legge n. 190/2014 con la soglia di 85.000 euro, e le valutazioni che seguono sono condizionate alla conferma del testo.
2. Il regime oggi: le condizioni per entrare e restare
Il regime è disciplinato dai commi da 54 a 89 dell’articolo 1 della legge 23 dicembre 2014, n. 190. Possono applicarlo le persone fisiche che esercitano attività d’impresa, arti o professioni e che nell’anno precedente rispettano due condizioni insieme.
Le due condizioni del comma 54
Ricavi o compensi non superiori a 85.000 euro, ragguagliati ad anno (100.000 euro se il disegno di legge sarà confermato).
Spese per lavoro dipendente, accessorio e collaborazioni non superiori a 20.000 euro lordi.
Il reddito si determina applicando ai ricavi o compensi incassati il coefficiente di redditività previsto dall’allegato 4 per il codice ATECO dell’attività, e su quel reddito si paga un’imposta sostitutiva del 15 per cento che assorbe IRPEF, addizionali regionale e comunale e IRAP (comma 64). I contributi previdenziali versati si deducono dal reddito. I costi effettivi, invece, non contano: il coefficiente li forfettizza.
Sul versante IVA il forfettario non addebita l’imposta in fattura, non la detrae sugli acquisti ed è esonerato dalla liquidazione, dal versamento e dalla dichiarazione annuale. È questa seconda metà del regime che il disegno di legge lascia ferma a 85.000 euro.
3. Da 85.000 a 100.000 euro: come si verifica la soglia
Per applicare il regime forfettario 2027 conta quanto hai incassato nel 2026, con il criterio di cassa: rilevano i ricavi e i compensi effettivamente percepiti entro il 31 dicembre, e non le fatture emesse. Fanno eccezione gli imprenditori che nel 2026 sono in contabilità ordinaria, per i quali vale il principio di competenza.
Esempio
Un consulente incassa 95.000 euro di compensi entro il 31 dicembre 2026. Con la soglia attuale uscirebbe dal regime dal 2027. Se la legge di bilancio confermerà i 100.000 euro, potrà invece applicare il forfettario nel 2027, come accadde nel 2023 a chi aveva superato 65.000 euro ma non 85.000.
I ricavi vanno ragguagliati ad anno se l’attività è iniziata in corso d’anno: chi ha aperto la partita IVA a luglio e ha incassato 55.000 euro in sei mesi ha, ai fini della soglia, 110.000 euro annui.
4. La doppia soglia: imposte dirette a 100.000, IVA ferma a 85.000
La franchigia IVA delle piccole imprese è regolata dalla direttiva 2006/112/CE, che dopo la riforma della direttiva 2020/285, in vigore dal 1° gennaio 2025, consente agli Stati membri una soglia nazionale di esenzione non superiore a 85.000 euro di volume d’affari (articolo 284). L’Italia è esattamente su quel tetto.
Per portare anche la franchigia IVA a 100.000 euro servirebbe una deroga autorizzata dal Consiglio dell’Unione su proposta della Commissione, secondo la procedura dell’articolo 395 della stessa direttiva. Per questo il comunicato parla di soglia IVA ferma «in attesa dell’autorizzazione dell’Unione europea».
Il principio base
Le imposte sui redditi sono materia nazionale e il Parlamento può fissare la soglia che vuole. L’IVA è un’imposta armonizzata: la soglia di franchigia la decide l’Europa, e l’Italia può solo chiedere un’eccezione.
5. Fra 85.000 e 100.000 euro: il regime a metà
Se il testo resta quello annunciato, il regime forfettario 2027 avrà due soglie distinte.
| Ricavi o compensi dell’anno precedente | Imposte sui redditi | IVA |
|---|---|---|
| Fino a 85.000 euro | Forfettario pieno: coefficiente e sostitutiva al 15 (o 5) per cento | Franchigia: niente IVA in fattura, niente detrazione, niente dichiarazione |
| Da 85.000 a 100.000 euro | Forfettario: coefficiente e sostitutiva al 15 (o 5) per cento | Regime ordinario: IVA in rivalsa, detrazione, liquidazioni e dichiarazione annuale |
| Oltre 100.000 euro | IRPEF ordinaria | Regime ordinario |
Per chi si trova nella fascia intermedia la semplificazione si dimezza. Resta il vantaggio più pesante, l’imposta sostitutiva, ma tornano gli adempimenti IVA: fattura con imposta, registri, liquidazioni periodiche, dichiarazione. Chi lavora con privati vedrà i propri prezzi salire del 22 per cento o dovrà assorbire l’imposta nel margine; chi lavora con imprese e professionisti, che l’IVA la detraggono, non noterà differenze sul prezzo.
Il disegno di legge non dice ancora come verranno coordinate le due soglie sul piano degli adempimenti, né se la fascia intermedia manterrà l’esonero dalla ritenuta d’acconto e dalla qualità di sostituto d’imposta oggi previsti dal regime. Sono dettagli che il testo definitivo dovrà chiarire.
6. Quanto si risparmia: il confronto con l’IRPEF 2026
Per misurare la convenienza del regime forfettario 2027 il confronto va fatto con le aliquote IRPEF vigenti nel 2026: 23 per cento fino a 28.000 euro, 33 per cento da 28.000 a 50.000, 43 per cento oltre 50.000 (articolo 11 del TUIR), a cui si aggiungono le addizionali regionale e comunale. Prendi un professionista con 100.000 euro di compensi e coefficiente di redditività del 78 per cento, quello delle attività professionali.
Esempio, a parità di reddito imponibile di 78.000 euro e al lordo dei contributi
Forfettario. 78.000 x 15 per cento = 11.700 euro. Niente addizionali, niente IRAP.
IRPEF ordinaria. 6.440 euro sui primi 28.000, 7.260 euro sui successivi 22.000, 12.040 euro sui restanti 28.000: 25.740 euro, più addizionali regionale e comunale, in genere fra 1.500 e 2.500 euro.
Differenza di sola imposta: circa 15.000 euro l’anno.
Il confronto reale è meno netto di così, in entrambe le direzioni. Nel regime ordinario deduci i costi effettivi e le detrazioni: se i tuoi costi superano il 22 per cento dei compensi, la base imponibile IRPEF scende sotto quella forfettaria. Nel forfettario, al contrario, perdi detrazioni e oneri, con l’eccezione dei contributi. Ricalcola quindi la convenienza sui tuoi numeri: le stime medie, per quanto favorevoli, non sostituiscono il conto.
Leggi anche: sugli strumenti di riduzione del carico fiscale per chi ha un’impresa, la guida come pagare meno tasse legalmente.
7. Il 5 per cento per chi inizia
Per chi avvia una nuova attività l’aliquota scende al 5 per cento per l’anno di inizio e per i quattro successivi (comma 65), a tre condizioni: non aver esercitato attività d’impresa o professionale nei tre anni precedenti, anche in forma associata; non proseguire sotto altra veste un’attività prima svolta come dipendente o autonomo, salvo il periodo di pratica obbligatoria; se si rileva un’attività altrui, non superare con i ricavi del cedente la soglia del comma 54.
Con la soglia a 100.000 euro il 5 per cento diventa particolarmente interessante per le nuove iniziative ad alta marginalità, come la consulenza o i servizi digitali: su 78.000 euro di reddito imponibile l’imposta sostitutiva sarebbe di 3.900 euro.
8. Le cause di esclusione che restano
Il disegno di legge non interviene sul comma 57, che elenca chi non può applicare il regime a prescindere dai ricavi.
Esclusioni da controllare
Partecipazioni. Chi partecipa a società di persone, associazioni professionali o imprese familiari, oppure controlla direttamente o indirettamente una S.r.l. che svolge un’attività riconducibile alla propria (lettera d).
Ex datore di lavoro. Chi fattura prevalentemente al datore di lavoro attuale o dei due anni precedenti, o a soggetti a lui riconducibili (lettera d-bis).
Regimi speciali. Chi applica regimi speciali IVA o altri regimi forfettari di determinazione del reddito (lettera a).
La prima ipotesi è quella che incide sulla pianificazione: il professionista che vuole affiancare al forfettario una S.r.l. nello stesso settore deve costruire la struttura in modo che non scatti il controllo o la riconducibilità dell’attività, altrimenti il regime cade dall’anno successivo.
9. Il limite dei redditi da lavoro dipendente torna a 30.000 euro
Nel regime forfettario 2027 un limite che il comunicato non tocca può pesare quanto la soglia. La lettera d-ter del comma 57 esclude dal regime chi nell’anno precedente ha percepito redditi di lavoro dipendente o assimilati superiori a 30.000 euro. La legge di bilancio 2025 aveva alzato il limite a 35.000 euro per il solo 2025, e la legge di bilancio 2026 ha esteso la misura al 2026.
In assenza di un’ulteriore proroga, che oggi non risulta annunciata, dal 2027 il limite torna a 30.000 euro, da verificare sui redditi di lavoro dipendente percepiti nel 2026. Chi affianca la partita IVA a un impiego deve quindi controllare due numeri: i compensi incassati e lo stipendio dell’anno. La verifica non si applica se il rapporto di lavoro è cessato.
10. L’uscita dal regime: la regola dei 100.000 euro da riscrivere
Il comma 71 regola l’uscita. Se viene meno una condizione del comma 54 o scatta un’esclusione del comma 57, il regime cessa dall’anno successivo. Se invece i ricavi o i compensi incassati superano 100.000 euro, il regime cessa dallo stesso anno, e l’IVA è dovuta a partire dall’operazione che fa superare il limite.
Oggi 85.000 euro è la soglia di accesso e 100.000 euro quella oltre la quale l’uscita è immediata. Con la soglia di accesso portata a 100.000 euro i due numeri coincidono, e il meccanismo va riscritto: il testo definitivo dovrà dire se l’uscita immediata scatterà a un importo più alto o se sparirà.
11. Forfettario o S.r.l.: quando il regime smette di convenire
Con il regime forfettario 2027 a 100.000 euro la domanda «forfettario o S.r.l.?» si sposta più in alto, ma non scompare. Il forfettario conviene finché l’attività è personale, i costi sono contenuti e il reddito viene consumato. Smette di convenire quando compaiono dipendenti oltre i 20.000 euro di spesa, investimenti rilevanti da dedurre, utili da reinvestire o soci da far entrare.
La S.r.l. paga l’IRES al 24 per cento sull’utile e la distribuzione al socio sconta il 26 per cento, ma consente di dedurre i costi reali, di trattenere gli utili e di separare il patrimonio dall’attività. Il punto di pareggio dipende dai costi effettivi e da quanto del reddito resta in azienda.
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Leggi anche: sul trattamento contributivo degli utili non distribuiti della S.r.l., l’approfondimento sui contributi INPS del socio lavoratore.
12. Che cosa fare adesso, prima della fine del 2026
Conta gli incassi del 2026, non le fatture. La soglia del regime forfettario 2027 si misura per cassa. Chi è vicino a 85.000 euro deve sapere oggi da che parte cadrà, perché da quella cifra dipende il trattamento IVA del 2027.
Non pianificare sul disegno di legge. Finché la norma non è pubblicata in Gazzetta Ufficiale, chi incassa fra 85.000 e 100.000 euro nel 2026 deve prepararsi anche allo scenario in cui esce dal regime dal 2027.
Valuta la fascia intermedia con gli adempimenti IVA inclusi. Il vantaggio dell’imposta sostitutiva va confrontato con il costo di tenere la contabilità IVA e con l’effetto sui prezzi per i clienti privati.
Verifica lo stipendio. Se hai anche un lavoro dipendente, il limite da rispettare sul 2026 potrebbe essere 30.000 euro, non 35.000.
Controlla le partecipazioni. Una quota in una società di persone o il controllo di una S.r.l. nello stesso settore escludono dal regime a prescindere dalla soglia.
13. Domande frequenti
La soglia di 100.000 euro è già in vigore?
No. È contenuta nel disegno di legge di bilancio 2027 approvato dal Consiglio dei ministri il 28 ottobre 2026 e deve essere approvata dal Parlamento entro fine anno. Fino ad allora la soglia resta 85.000 euro.
Se nel 2026 incasso 92.000 euro, rientro nel regime forfettario 2027?
Se la legge sarà confermata, sì ai fini delle imposte sui redditi: coefficiente e imposta sostitutiva. Ai fini IVA, avendo superato 85.000 euro, applicheresti il regime ordinario con fattura, detrazione e dichiarazione.
Perché l’IVA resta a 85.000 euro?
Perché l’articolo 284 della direttiva 2006/112/CE, come modificato dalla direttiva 2020/285, fissa in 85.000 euro la soglia massima della franchigia nazionale. Per andare oltre l’Italia deve ottenere una deroga ai sensi dell’articolo 395.
Cambiano l’aliquota o i coefficienti?
No. Il comunicato non tocca il 15 per cento, il 5 per cento per le nuove attività né i coefficienti di redditività dell’allegato 4.
Ho un lavoro dipendente da 33.000 euro: posso restare forfettario nel 2027?
Con le norme attuali no: il limite di 35.000 euro vale solo per il 2025 e il 2026 e dal 2027 torna a 30.000 euro, salvo una nuova proroga. La verifica non si applica se il rapporto di lavoro è cessato.
Che cosa succede se supero i 100.000 euro in corso d’anno?
Oggi il regime cessa dallo stesso anno e l’IVA è dovuta dall’operazione che fa superare il limite. Con la nuova soglia di accesso a 100.000 euro questa regola dovrà essere riscritta: è uno dei punti aperti del disegno di legge.
Conviene aprire una S.r.l. invece di restare forfettario?
Dipende dai costi reali, dalla presenza di dipendenti e da quanto reddito resta in azienda. Con una soglia a 100.000 euro il forfettario copre una fascia più ampia, ma la S.r.l. resta preferibile quando i costi superano il coefficiente o gli utili vanno reinvestiti.
Una riforma da leggere nel testo definitivo
Il regime forfettario 2027 a 100.000 euro è una buona notizia per chi lavora da solo e ha margini alti. La soglia IVA, ferma per vincolo europeo, crea però una fascia di contribuenti che conservano l’imposta sostitutiva e sostengono gli adempimenti IVA. Nelle prossime settimane concentra l’attenzione su quella fascia, sul limite dei 30.000 euro di stipendio e sulla regola di uscita del comma 71, che il comunicato non menziona.
La firma che conta
La scelta fra forfettario, regime ordinario e S.r.l. va fatta sui numeri effettivi dell’attività, con lo sguardo al triennio e non al singolo anno. Lo Studio assiste professionisti e imprenditori individuali nella verifica dei requisiti, nel calcolo di convenienza e nell’eventuale passaggio di regime.
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Avv. Dott. Comm. Dario Carta
Avvocato e Dottore Commercialista, si occupa di pianificazione fiscale, regimi d’impresa e contenzioso tributario per professionisti e imprese.
Riferimenti normativi: art. 1, commi 54, 57, 64, 65 e 71, della L. 23 dicembre 2014, n. 190; art. 1, comma 12, della L. 30 dicembre 2024, n. 207, come modificato dalla L. 30 dicembre 2025, n. 199; art. 11 del D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917; artt. 284 e 395 della direttiva 2006/112/CE, come modificata dalla direttiva (UE) 2020/285; comunicato stampa del Consiglio dei ministri n. 195 del 28 ottobre 2026.
Il presente contributo ha finalità informativa e non costituisce parere professionale. Le misure del disegno di legge di bilancio 2027 sono riportate come annunciate e possono cambiare nel corso dell’iter parlamentare.
