Rateizzare le cartelle nel 2026: fino a 120 rate, nuove soglie e il rischio di decadenza
Di Avv. Dott. Comm. Dario Carta · Strategie Fiscali · Ottobre 2026
La dilazione delle somme iscritte a ruolo è disciplinata dall’art. 19 del D.P.R. n. 602/1973, profondamente riscritto dal D.Lgs. 29 luglio 2024, n. 110. Chi si affidasse oggi a informazioni risalenti a qualche anno fa lavorerebbe su una disciplina che non esiste più: la soglia della rateazione su semplice richiesta è passata da 60.000 a 120.000 euro, il numero massimo di rate cresce progressivamente di biennio in biennio, la valutazione della difficoltà economica segue parametri tipizzati con decreto ministeriale e la decadenza non scatta più dopo cinque rate, ma dopo otto. Questa guida ricostruisce il quadro vigente e indica i passaggi in cui si concentrano gli errori più costosi.
Indice
- Che cosa è cambiato con la riforma della riscossione
- La dilazione su semplice richiesta: fino a 120.000 euro
- La dilazione documentata: oltre la soglia e oltre le rate ordinarie
- Come si prova la difficoltà: ISEE, indice di liquidità, indice Alfa
- Gli effetti immediati della domanda
- La decadenza: otto rate, anche non consecutive
- Proroga, rate crescenti e sospensioni
- Gli errori che fanno perdere la rateazione
- Quando la rateazione non basta
- Domande frequenti
1. Che cosa è cambiato con la riforma della riscossione
Il D.Lgs. 29 luglio 2024, n. 110, attuativo della delega per la riforma fiscale, ha riscritto l’art. 19 del D.P.R. n. 602/1973 secondo una logica nuova: non più un numero fisso di rate uguale per tutti, ma una progressione temporale che amplia la dilazione con il passare degli anni, affiancata da una distinzione netta fra chi si limita a dichiarare la propria difficoltà e chi la documenta.
La disciplina si applica alle richieste presentate dal 1° gennaio 2025. Per quelle precedenti continua a valere il regime anteriore: una precisazione tutt’altro che formale, perché incide sul numero di rate residue e sulla soglia di decadenza dei piani ancora in corso.
Il principio base
Più tardi si presenta la domanda, più rate si ottengono. Il legislatore ha costruito una scala che parte da 84 rate per il biennio 2025-2026 e arriva a 108 rate dal 2029. Attendere, però, significa anche esporsi nel frattempo a fermi, ipoteche e pignoramenti: la convenienza va valutata caso per caso, non in astratto.
2. La dilazione su semplice richiesta: fino a 120.000 euro
Per le somme iscritte a ruolo di importo inferiore o pari a 120.000 euro, comprese in ciascuna richiesta di dilazione, è sufficiente che il contribuente dichiari di versare in temporanea situazione di obiettiva difficoltà economico-finanziaria. Nessuna documentazione, nessuna istruttoria sul merito della difficoltà.
Il numero massimo di rate mensili dipende dall’anno in cui la richiesta è presentata:
| Anno di presentazione della richiesta | Numero massimo di rate mensili |
|---|---|
| 2025 e 2026 | 84 (sette anni) |
| 2027 e 2028 | 96 (otto anni) |
| Dal 1° gennaio 2029 | 108 (nove anni) |
La soglia dei 120.000 euro va riferita alle somme comprese in ciascuna richiesta, non all’intera esposizione del contribuente verso l’agente della riscossione. È un dettaglio che apre spazi di gestione: carichi diversi possono formare oggetto di domande distinte, ciascuna autonomamente valutata.
3. La dilazione documentata: oltre la soglia e oltre le rate ordinarie
Quando il contribuente documenta la temporanea situazione di obiettiva difficoltà, il quadro si allarga. Il comma 1.1 dell’art. 19 distingue due ipotesi.
a) Somme superiori a 120.000 euro. La dilazione può arrivare fino a 120 rate mensili — dieci anni — indipendentemente dalla data di presentazione della richiesta. Qui la progressione temporale non opera: il tetto è già quello massimo.
b) Somme fino a 120.000 euro. Il contribuente che documenti la difficoltà può superare il numero di rate ottenibile su semplice richiesta e arrivare comunque a 120: da 85 a 120 rate per le domande presentate nel 2025 e nel 2026, da 97 a 120 per quelle del 2027 e 2028, da 109 a 120 dal 2029.
Leggi anche: se il debito è consistente e la rateazione da sola non risolve, valuta le alternative illustrate in come abbattere i debiti fiscali.
4. Come si prova la difficoltà: ISEE, indice di liquidità, indice Alfa
Il comma 1.2 dell’art. 19 tipizza i parametri di valutazione, differenziandoli per categoria di debitore. Le modalità applicative sono state fissate con decreto del Ministro dell’economia e delle finanze del 27 dicembre 2024.
Persone fisiche e titolari di ditte individuali in regimi fiscali semplificati. Rileva l’Indicatore della situazione economica equivalente (I.S.E.E.) del nucleo familiare del debitore, posto in relazione all’entità del debito da rateizzare e di quello residuo eventualmente già in dilazione.
Altri soggetti (società, enti, imprese in contabilità ordinaria). Rilevano l’indice di liquidità — dato dal rapporto fra liquidità differite e correnti da un lato e passività correnti dall’altro — e il rapporto fra il debito da rateizzare, quello residuo eventualmente già in dilazione e il valore della produzione. Il decreto ministeriale ha affiancato a questi parametri l’indice Alfa e, per i condomini, l’indice Beta.
Attenzione
La documentazione non è un adempimento formale da chiudere in fretta. Dai valori degli indici dipende non solo l’accoglimento della domanda, ma il numero di rate concesse. Un bilancio costruito senza considerare questi parametri può comprimere la dilazione ottenibile, con conseguenze dirette sulla sostenibilità del piano.
Lo stesso decreto individua inoltre particolari eventi al ricorrere dei quali la temporanea situazione di obiettiva difficoltà è considerata in ogni caso sussistente, e disciplina le modalità di valutazione per i soggetti ai quali i parametri ordinari non sono applicabili.
5. Gli effetti immediati della domanda
Uno degli aspetti più rilevanti sul piano pratico è disciplinato dal comma 1-quater: dalla presentazione della richiesta e fino all’eventuale rigetto o all’eventuale decadenza dalla dilazione si producono tre effetti protettivi.
Primo: sono sospesi i termini di prescrizione e decadenza. Secondo: non possono essere iscritti nuovi fermi amministrativi e ipoteche, restando salvi quelli già iscritti alla data di presentazione. Terzo: non possono essere avviate nuove procedure esecutive.
A questi si aggiunge un effetto ulteriore, legato al primo versamento: il pagamento della prima rata determina l’estinzione delle procedure esecutive già avviate, a condizione che non si sia ancora tenuto l’incanto con esito positivo o non sia stata presentata istanza di assegnazione, ovvero che il terzo non abbia reso dichiarazione positiva o non sia già stato emesso provvedimento di assegnazione dei crediti pignorati.
Il limite da conoscere
La dilazione non può in nessun caso essere concessa per le somme oggetto della verifica prevista dall’art. 48-bis del D.P.R. n. 602/1973 — il controllo che le pubbliche amministrazioni effettuano prima di pagare somme superiori a 5.000 euro — se la verifica è stata effettuata in un momento antecedente all’accoglimento della richiesta. Chi attende un pagamento da un ente pubblico deve tenerne conto nella tempistica della domanda.
6. La decadenza: otto rate, anche non consecutive
Il mancato pagamento, nel corso del periodo di rateazione, di otto rate anche non consecutive produce tre conseguenze automatiche: il debitore decade dal beneficio; l’intero importo iscritto a ruolo ancora dovuto diventa immediatamente e automaticamente riscuotibile in unica soluzione; il carico non può essere nuovamente rateizzato.
La soglia è più ampia rispetto al passato, quando la decadenza scattava dopo cinque rate. Resta tuttavia il profilo più insidioso: l’irripetibilità della dilazione sullo stesso carico. Una volta persa, non si recupera.
Esiste però un temperamento espresso: la decadenza relativa a uno o più carichi non preclude al debitore la possibilità di ottenere la dilazione del pagamento di carichi diversi da quelli per i quali la decadenza è intervenuta.
7. Proroga, rate crescenti e sospensioni
Proroga. In caso di comprovato peggioramento della situazione di difficoltà, la dilazione già concessa può essere prorogata una sola volta, per il numero massimo di rate previsto, a condizione che non sia già intervenuta la decadenza. L’ordine dei fattori conta: la proroga va chiesta prima, non dopo.
Rate crescenti. Il debitore può chiedere che il piano preveda, in luogo di rate costanti, rate variabili di importo crescente per ciascun anno. È una facoltà sottoutilizzata, particolarmente adatta alle imprese che prevedono un recupero graduale della marginalità.
Sospensione della riscossione. In presenza di un provvedimento amministrativo o giudiziale di sospensione totale o parziale della riscossione relativo alle somme oggetto di dilazione, il debitore è autorizzato a non versare, limitatamente a quelle somme, le rate successive. Alla scadenza della sospensione può chiedere il pagamento dilazionato del debito residuo, comprensivo degli interessi di legge per il periodo di sospensione, nello stesso numero di rate non versate del piano originario oppure in un numero diverso, fino al massimo consentito.
8. Gli errori che fanno perdere la rateazione
Dimensionare il piano sul massimo anziché sul sostenibile. Ottenere 84 rate non significa che la rata risultante sia compatibile con i flussi dell’impresa. La soglia di decadenza, per quanto più ampia, resta un limite: otto rate saltate chiudono definitivamente la strada su quel carico.
Trascurare la documentazione quando conviene produrla. Al di sotto dei 120.000 euro la semplice dichiarazione è più rapida, ma limita il numero di rate. Se il piano ordinario produce una rata insostenibile, documentare la difficoltà e accedere alla dilazione lunga è la scelta corretta.
Presentare un’unica domanda per l’intera esposizione. Poiché la soglia opera per singola richiesta, aggregare tutti i carichi può far superare i 120.000 euro e imporre l’onere documentale anche dove non sarebbe necessario.
Ignorare la disciplina transitoria. Per i piani derivanti da richieste presentate fino al 31 dicembre 2024 continua ad applicarsi la disciplina previgente, con la soglia di decadenza e il numero di rate di allora. Applicare le regole nuove a un piano vecchio è un errore di valutazione che può costare la decadenza.
Non verificare la legittimità del carico prima di rateizzare. La richiesta di dilazione presuppone un debito che si accetta di pagare. Prima di presentarla conviene verificare la regolarità delle notifiche, il decorso dei termini di decadenza e prescrizione e la correttezza degli importi: su carichi datati la verifica è spesso tutt’altro che sterile.
9. Quando la rateazione non basta
La dilazione è uno strumento di gestione finanziaria, non di riduzione del debito: le somme restano dovute per intero, con gli interessi di dilazione. Quando l’esposizione è tale da non essere sostenibile neppure in dieci anni, lo strumento corretto è un altro.
A seconda della situazione, le strade alternative passano per la definizione agevolata — con le cautele illustrate in materia di rottamazione e carichi non definibili — oppure per gli strumenti di regolazione della crisi, fra cui la transazione fiscale nella composizione negoziata, che consente, a determinate condizioni, una falcidia del debito tributario.
La scelta fra questi percorsi dipende dal rapporto fra esposizione complessiva, capacità di generare flussi e prospettive di continuità aziendale. Una valutazione che conviene fare prima di impegnarsi in un piano di rateazione decennale.
Domande frequenti
La soglia di 120.000 euro riguarda tutto il mio debito?
No. L’art. 19 la riferisce alle somme comprese in ciascuna richiesta di dilazione. Carichi diversi possono formare oggetto di domande distinte.
Se salto una rata decado subito?
No. La decadenza interviene con il mancato pagamento di otto rate, anche non consecutive. Resta comunque opportuno regolarizzare quanto prima: le rate non pagate si sommano nel corso dell’intero piano.
Posso chiedere di nuovo la rateazione dopo la decadenza?
Non sullo stesso carico. La decadenza preclude una nuova dilazione del medesimo carico, ma non impedisce di rateizzare carichi diversi.
Presentare domanda blocca i pignoramenti?
Dalla presentazione e fino all’eventuale rigetto o decadenza non possono essere avviate nuove procedure esecutive né iscritti nuovi fermi e ipoteche. Le procedure già avviate si estinguono con il pagamento della prima rata, entro i limiti previsti dalla norma.
Il mio piano è del 2023: valgono le nuove regole?
No. Alle richieste presentate fino al 31 dicembre 2024 continua ad applicarsi la disciplina previgente.
La firma che conta
La scelta fra dilazione ordinaria e dilazione documentata, il dimensionamento delle rate sui flussi effettivi e la verifica preventiva della legittimità dei carichi sono passaggi che incidono sull’esito finale assai più della semplice presentazione della domanda. Lo Studio assiste imprese e professionisti nella valutazione della posizione debitoria complessiva, nella predisposizione della documentazione richiesta dai parametri ministeriali e nella scelta dello strumento più adatto alla situazione concreta.
Per una valutazione riservata: info@strategiefiscali.it
Riferimenti normativi: art. 19 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602, come modificato dal D.Lgs. 29 luglio 2024, n. 110; art. 48-bis del D.P.R. n. 602/1973; decreto del Ministro dell’economia e delle finanze 27 dicembre 2024.
Il presente contributo ha finalità informativa e non costituisce parere professionale.
